目錄

第一章 總則

第二章 應納稅所得額 
　　第三章 應納稅額 
　　第四章 稅收優惠 
　　第五章 源泉扣繳 
　　第六章 特别納稅調整 
　　第七章 征收管理(lǐ) 
　　第八章 附則

内容

第一章 總則 
　　　第一條 在中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内，企業和其他(tā)取得收入的組織（以下統稱企業）為(wèi)企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。 
　　個人獨資企業、合夥企業不适用(yòng)本法。 
　　第二條 企業分(fēn)為(wèi)居民(mín)企業和非居民(mín)企業。 
　　本法所稱居民(mín)企業，是指依法在中(zhōng)國(guó)境内成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實際管理(lǐ)機構在中(zhōng)國(guó)境内的企業。 
　　本法所稱非居民(mín)企業，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實際管理(lǐ)機構不在中(zhōng)國(guó)境内，但在中(zhōng)國(guó)境内設立機構、場所的，或者在中(zhōng)國(guó)境内未設立機構、場所，但有(yǒu)來源于中(zhōng)國(guó)境内所得的企業。 
　　第三條 居民(mín)企業應當就其來源于中(zhōng)國(guó)境内、境外的所得繳納企業所得稅。 
　　非居民(mín)企業在中(zhōng)國(guó)境内設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中(zhōng)國(guó)境内的所得，以及發生在中(zhōng)國(guó)境外但與其所設機構、場所有(yǒu)實際聯系的所得，繳納企業所得稅。 
　　非居民(mín)企業在中(zhōng)國(guó)境内未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有(yǒu)實際聯系的，應當就其來源于中(zhōng)國(guó)境内的所得繳納企業所得稅。 
　　第四條 企業所得稅的稅率為(wèi)25%。 
　　非居民(mín)企業取得本法第三條第三款規定的所得，适用(yòng)稅率為(wèi)20%。 
　　第二章 應納稅所得額 
　　第五條 企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為(wèi)應納稅所得額。 
　　第六條 企業以貨币形式和非貨币形式從各種來源取得的收入，為(wèi)收入總額。包括： 
　　（一）銷售貨物(wù)收入； 
　　（二）提供勞務(wù)收入； 
　　（三）轉讓财産(chǎn)收入； 
　　（四）股息、紅利等權益性投資收益； 
　　（五）利息收入； 
　　（六）租金收入； 
　　（七）特許權使用(yòng)費收入； 
　　（八）接受捐贈收入； 
　　（九）其他(tā)收入。 
　　第七條 收入總額中(zhōng)的下列收入為(wèi)不征稅收入： 
　　（一）财政撥款； 
　　（二）依法收取并納入财政管理(lǐ)的行政事業性收費、政府性基金； 
　　（三）國(guó)務(wù)院規定的其他(tā)不征稅收入。 
　　第八條 企業實際發生的與取得收入有(yǒu)關的、合理(lǐ)的支出，包括成本、費用(yòng)、稅金、損失和其他(tā)支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 
　　第九條 企業發生的公(gōng)益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以内的部分(fēn)，準予在計算應納稅所得額時扣除。 
　　第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： 
　　（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； 
　　（二）企業所得稅稅款； 
　　（三）稅收滞納金； 
　　（四）罰金、罰款和被沒收财物(wù)的損失； 
　　（五）本法第九條規定以外的捐贈支出； 
　　（六）贊助支出； 
　　（七）未經核定的準備金支出； 
　　（八）與取得收入無關的其他(tā)支出。 
　　第十一條 在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資産(chǎn)折舊，準予扣除。 
　　下列固定資産(chǎn)不得計算折舊扣除： 
　　（一）房屋、建築物(wù)以外未投入使用(yòng)的固定資産(chǎn)； 
　　（二）以經營租賃方式租入的固定資産(chǎn)； 
　　（三）以融資租賃方式租出的固定資産(chǎn)； 
　　（四）已足額提取折舊仍繼續使用(yòng)的固定資産(chǎn)； 
　　（五）與經營活動無關的固定資産(chǎn)； 
　　（六）單獨估價作(zuò)為(wèi)固定資産(chǎn)入賬的土地； 
　　（七）其他(tā)不得計算折舊扣除的固定資産(chǎn)。 
　　第十二條 在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資産(chǎn)攤銷費用(yòng)，準予扣除。 
　　下列無形資産(chǎn)不得計算攤銷費用(yòng)扣除： 
　　（一）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資産(chǎn)； 
　　（二）自創商(shāng)譽； 
　　（三）與經營活動無關的無形資産(chǎn)； 
　　（四）其他(tā)不得計算攤銷費用(yòng)扣除的無形資産(chǎn)。 
　　第十三條 在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作(zuò)為(wèi)長(cháng)期待攤費用(yòng)，按照規定攤銷的，準予扣除： 
　　（一）已足額提取折舊的固定資産(chǎn)的改建支出； 
　　（二）租入固定資産(chǎn)的改建支出； 
　　（三）固定資産(chǎn)的大修理(lǐ)支出； 
　　（四）其他(tā)應當作(zuò)為(wèi)長(cháng)期待攤費用(yòng)的支出。 
　　第十四條 企業對外投資期間，投資資産(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。 
　　第十五條 企業使用(yòng)或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。 
　　第十六條 企業轉讓資産(chǎn)，該項資産(chǎn)的淨值，準予在計算應納稅所得額時扣除。 
　　第十七條 企業在彙總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境内營業機構的盈利。 
　　第十八條 企業納稅年度發生的虧損，準予向以後年度結轉，用(yòng)以後年度的所得彌補，但結轉年限最長(cháng)不得超過五年。 
　　第十九條 非居民(mín)企業取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額： 
　　（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用(yòng)費所得，以收入全額為(wèi)應納稅所得額； 
　　（二）轉讓财産(chǎn)所得，以收入全額減除财産(chǎn)淨值後的餘額為(wèi)應納稅所得額； 
　　（三）其他(tā)所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。 
　　第二十條 本章規定的收入、扣除的具(jù)體(tǐ)範圍、标準和資産(chǎn)的稅務(wù)處理(lǐ)的具(jù)體(tǐ)辦(bàn)法，由國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門規定。 
　　第二十一條 在計算應納稅所得額時，企業财務(wù)、會計處理(lǐ)辦(bàn)法與稅收法律、行政法規的規定不一緻的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。 
　　第三章 應納稅額 
　　第二十二條 企業的應納稅所得額乘以适用(yòng)稅率，減除依照本法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額後的餘額，為(wèi)應納稅額。 
　　第二十三條 企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可(kě)以從其當期應納稅額中(zhōng)抵免，抵免限額為(wèi)該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分(fēn)，可(kě)以在以後五個年度内，用(yòng)每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的餘額進行抵補： 
　　（一）居民(mín)企業來源于中(zhōng)國(guó)境外的應稅所得； 
　　（二）非居民(mín)企業在中(zhōng)國(guó)境内設立機構、場所，取得發生在中(zhōng)國(guó)境外但與該機構、場所有(yǒu)實際聯系的應稅所得。 
　　第二十四條 居民(mín)企業從其直接或者間接控制的外國(guó)企業分(fēn)得的來源于中(zhōng)國(guó)境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國(guó)企業在境外實際繳納的所得稅稅額中(zhōng)屬于該項所得負擔的部分(fēn)，可(kě)以作(zuò)為(wèi)該居民(mín)企業的可(kě)抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規定的抵免限額内抵免。
　　第四章 稅收優惠 
　　第二十五條 國(guó)家對重點扶持和鼓勵發展的産(chǎn)業和項目，給予企業所得稅優惠。 
　　第二十六條 企業的下列收入為(wèi)免稅收入： 
　　（一）國(guó)債利息收入； 
　　（二）符合條件的居民(mín)企業之間的股息、紅利等權益性投資收益； 
　　（三）在中(zhōng)國(guó)境内設立機構、場所的非居民(mín)企業從居民(mín)企業取得與該機構、場所有(yǒu)實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益； 
　　（四）符合條件的非營利組織的收入。 
　　第二十七條 企業的下列所得，可(kě)以免征、減征企業所得稅： 
　　（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得； 
　　（二）從事國(guó)家重點扶持的公(gōng)共基礎設施項目投資經營的所得； 
　　（三）從事符合條件的環境保護、節能(néng)節水項目的所得； 
　　（四）符合條件的技(jì )術轉讓所得； 
　　（五）本法第三條第三款規定的所得。 
　　第二十八條 符合條件的小(xiǎo)型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。 
　　國(guó)家需要重點扶持的高新(xīn)技(jì )術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。 
　　第二十九條 民(mín)族自治地方的自治機關對本民(mín)族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中(zhōng)屬于地方分(fēn)享的部分(fēn)，可(kě)以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民(mín)政府批準。
　　第三十條 企業的下列支出，可(kě)以在計算應納稅所得額時加計扣除： 
　　（一）開發新(xīn)技(jì )術、新(xīn)産(chǎn)品、新(xīn)工(gōng)藝發生的研究開發費用(yòng)； 
　　（二）安(ān)置殘疾人員及國(guó)家鼓勵安(ān)置的其他(tā)就業人員所支付的工(gōng)資。 
　　第三十一條 創業投資企業從事國(guó)家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可(kě)以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。 
　　第三十二條 企業的固定資産(chǎn)由于技(jì )術進步等原因，确需加速折舊的，可(kě)以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 
　　第三十三條 企業綜合利用(yòng)資源，生産(chǎn)符合國(guó)家産(chǎn)業政策規定的産(chǎn)品所取得的收入，可(kě)以在計算應納稅所得額時減計收入。 
　　第三十四條 企業購(gòu)置用(yòng)于環境保護、節能(néng)節水、安(ān)全生産(chǎn)等專用(yòng)設備的投資額，可(kě)以按一定比例實行稅額抵免。 
　　第三十五條 本法規定的稅收優惠的具(jù)體(tǐ)辦(bàn)法，由國(guó)務(wù)院規定。 
　　第三十六條 根據國(guó)民(mín)經濟和社會發展的需要，或者由于突發事件等原因對企業經營活動産(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可(kě)以制定企業所得稅專項優惠政策，報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會備案。
　　第五章 源泉扣繳 
　　第三十七條 對非居民(mín)企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為(wèi)扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中(zhōng)扣繳。 
　　第三十八條 對非居民(mín)企業在中(zhōng)國(guó)境内取得工(gōng)程作(zuò)業和勞務(wù)所得應繳納的所得稅，稅務(wù)機關可(kě)以指定工(gōng)程價款或者勞務(wù)費的支付人為(wèi)扣繳義務(wù)人。 
　　第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機關可(kě)以從該納稅人在中(zhōng)國(guó)境内其他(tā)收入項目的支付人應付的款項中(zhōng)，追繳該納稅人的應納稅款。 
　　第四十條 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日内繳入國(guó)庫，并向所在地的稅務(wù)機關報送扣繳企業所得稅報告表。 
　　第六章 特别納稅調整 
　　第四十一條 企業與其關聯方之間的業務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關有(yǒu)權按照合理(lǐ)方法調整。 
　　企業與其關聯方共同開發、受讓無形資産(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分(fēn)攤。 
　　第四十二條 企業可(kě)以向稅務(wù)機關提出與其關聯方之間業務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關與企業協商(shāng)、确認後，達成預約定價安(ān)排。 
　　第四十三條 企業向稅務(wù)機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務(wù)往來，附送年度關聯業務(wù)往來報告表。
　　稅務(wù)機關在進行關聯業務(wù)調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務(wù)調查有(yǒu)關的其他(tā)企業，應當按照規定提供相關資料。 
　　第四十四條 企業不提供與其關聯方之間業務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能(néng)真實反映其關聯業務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關有(yǒu)權依法核定其應納稅所得額。 
　　第四十五條 由居民(mín)企業，或者由居民(mín)企業和中(zhōng)國(guó)居民(mín)控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業，并非由于合理(lǐ)的經營需要而對利潤不作(zuò)分(fēn)配或者減少分(fēn)配的，上述利潤中(zhōng)應歸屬于該居民(mín)企業的部分(fēn)，應當計入該居民(mín)企業的當期收入。 
　　第四十六條 企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定标準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。 
　　第四十七條 企業實施其他(tā)不具(jù)有(yǒu)合理(lǐ)商(shāng)業目的的安(ān)排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關有(yǒu)權按照合理(lǐ)方法調整。 
　　第四十八條 稅務(wù)機關依照本章規定作(zuò)出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規定加收利息。 
　　第七章 征收管理(lǐ) 
　　第四十九條 企業所得稅的征收管理(lǐ)除本法規定外，依照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》的規定執行。 
　　第五十條 除稅收法律、行政法規另有(yǒu)規定外，居民(mín)企業以企業登記注冊地為(wèi)納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理(lǐ)機構所在地為(wèi)納稅地點。 
　　居民(mín)企業在中(zhōng)國(guó)境内設立不具(jù)有(yǒu)法人資格的營業機構的，應當彙總計算并繳納企業所得稅。 
　　第五十一條 非居民(mín)企業取得本法第三條第二款規定的所得，以機構、場所所在地為(wèi)納稅地點。非居民(mín)企業在中(zhōng)國(guó)境内設立兩個或者兩個以上機構、場所，符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規定條件的，可(kě)以選擇由其主要機構、場所彙總繳納企業所得稅。 [1]  　非居民(mín)企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為(wèi)納稅地點。 
　　第五十二條 除國(guó)務(wù)院另有(yǒu)規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。 
　　第五十三條 企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公(gōng)曆1月1日起至12月31日止。 
　　企業在一個納稅年度中(zhōng)間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為(wèi)一個納稅年度。 
　　企業依法清算時，應當以清算期間作(zuò)為(wèi)一個納稅年度。 
　　第五十四條 企業所得稅分(fēn)月或者分(fēn)季預繳。 
　　企業應當自月份或者季度終了之日起十五日内，向稅務(wù)機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。 
　　企業應當自年度終了之日起五個月内，向稅務(wù)機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并彙算清繳，結清應繳應退稅款。 
　　企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送财務(wù)會計報告和其他(tā)有(yǒu)關資料。 
　　第五十五條 企業在年度中(zhōng)間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日内，向稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)當期企業所得稅彙算清繳。 
　　企業應當在辦(bàn)理(lǐ)注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關申報并依法繳納企業所得稅。 
　　第五十六條 依照本法繳納的企業所得稅，以人民(mín)币計算。所得以人民(mín)币以外的貨币計算的，應當折合成人民(mín)币計算并繳納稅款。 
　　第八章 附則 
　　第五十七條 本法公(gōng)布前已經批準設立的企業，依照當時的稅收法律、行政法規規定，享受低稅率優惠的，按照國(guó)務(wù)院規定，可(kě)以在本法施行後五年内，逐步過渡到本法規定的稅率；享受定期減免稅優惠的，按照國(guó)務(wù)院規定，可(kě)以在本法施行後繼續享受到期滿為(wèi)止，但因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從本法施行年度起計算。 
　　法律設置的發展對外經濟合作(zuò)和技(jì )術交流的特定地區(qū)内，以及國(guó)務(wù)院已規定執行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)内新(xīn)設立的國(guó)家需要重點扶持的高新(xīn)技(jì )術企業，可(kě)以享受過渡性稅收優惠，具(jù)體(tǐ)辦(bàn)法由國(guó)務(wù)院規定。 
　　國(guó)家已确定的其他(tā)鼓勵類企業，可(kě)以按照國(guó)務(wù)院規定享受減免稅優惠。
　　第五十八條 中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的有(yǒu)關稅收的協定與本法有(yǒu)不同規定的，依照協定的規定辦(bàn)理(lǐ)。 
　　第五十九條 國(guó)務(wù)院根據本法制定實施條例。 
　　第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國(guó)人民(mín)代表大會第四次會議通過的《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)外商(shāng)投資企業和外國(guó)企業所得稅法》和1993年12月13日國(guó)務(wù)院發布的《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅暫行條例》同時廢止 [3]  。