第一章　總則

第一條　根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）的規定，制定本條例。

第二條　企業所得稅法第一條所稱個人獨資企業、合夥企業，是指依照中(zhōng)國(guó)法律、行政法規成立的個人獨資企業、合夥企業。

第三條　企業所得稅法第二條所稱依法在中(zhōng)國(guó)境内成立的企業，包括依照中(zhōng)國(guó)法律、行政法規在中(zhōng)國(guó)境内成立的企業、事業單位、社會團體(tǐ)以及其他(tā)取得收入的組織。

企業所得稅法第二條所稱依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業，包括依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業和其他(tā)取得收入的組織。

第四條　企業所得稅法第二條所稱實際管理(lǐ)機構，是指對企業的生産(chǎn)經營、人員、賬務(wù)、财産(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理(lǐ)和控制的機構。

第五條　企業所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中(zhōng)國(guó)境内從事生産(chǎn)經營活動的機構、場所，包括：

（一）管理(lǐ)機構、營業機構、辦(bàn)事機構；

（二）工(gōng)廠、農場、開采自然資源的場所；

（三）提供勞務(wù)的場所；

（四）從事建築、安(ān)裝(zhuāng)、裝(zhuāng)配、修理(lǐ)、勘探等工(gōng)程作(zuò)業的場所；

（五）其他(tā)從事生産(chǎn)經營活動的機構、場所。

非居民(mín)企業委托營業代理(lǐ)人在中(zhōng)國(guó)境内從事生産(chǎn)經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物(wù)等，該營業代理(lǐ)人視為(wèi)非居民(mín)企業在中(zhōng)國(guó)境内設立的機構、場所。

第六條　企業所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物(wù)所得、提供勞務(wù)所得、轉讓财産(chǎn)所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用(yòng)費所得、接受捐贈所得和其他(tā)所得。

第七條　企業所得稅法第三條所稱來源于中(zhōng)國(guó)境内、境外的所得，按照以下原則确定：

（一）銷售貨物(wù)所得，按照交易活動發生地确定；

（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發生地确定；

（三）轉讓财産(chǎn)所得，不動産(chǎn)轉讓所得按照不動産(chǎn)所在地确定，動産(chǎn)轉讓所得按照轉讓動産(chǎn)的企業或者機構、場所所在地确定，權益性投資資産(chǎn)轉讓所得按照被投資企業所在地确定；

（四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分(fēn)配所得的企業所在地确定；

（五）利息所得、租金所得、特許權使用(yòng)費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地确定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地确定；

（六）其他(tā)所得，由國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門确定。

第八條　企業所得稅法第三條所稱實際聯系，是指非居民(mín)企業在中(zhōng)國(guó)境内設立的機構、場所擁有(yǒu)據以取得所得的股權、債權，以及擁有(yǒu)、管理(lǐ)、控制據以取得所得的财産(chǎn)等。

第二章　應納稅所得額

第一節　一般規定

第九條　企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為(wèi)原則，屬于當期的收入和費用(yòng)，不論款項是否收付，均作(zuò)為(wèi)當期的收入和費用(yòng)；不屬于當期的收入和費用(yòng)，即使款項已經在當期收付，均不作(zuò)為(wèi)當期的收入和費用(yòng)。本條例和國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門另有(yǒu)規定的除外。

第十條　企業所得稅法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法和本條例的規定将每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除後小(xiǎo)于零的數額。

第十一條　企業所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業的全部資産(chǎn)可(kě)變現價值或者交易價格減除資産(chǎn)淨值、清算費用(yòng)以及相關稅費等後的餘額。

投資方企業從被清算企業分(fēn)得的剩餘資産(chǎn)，其中(zhōng)相當于從被清算企業累計未分(fēn)配利潤和累計盈餘公(gōng)積中(zhōng)應當分(fēn)得的部分(fēn)，應當确認為(wèi)股息所得；剩餘資産(chǎn)減除上述股息所得後的餘額，超過或者低于投資成本的部分(fēn)，應當确認為(wèi)投資資産(chǎn)轉讓所得或者損失。

第二節　收　入

第十二條　企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的貨币形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有(yǒu)至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的非貨币形式，包括固定資産(chǎn)、生物(wù)資産(chǎn)、無形資産(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有(yǒu)至到期的債券投資、勞務(wù)以及有(yǒu)關權益等。

第十三條　企業所得稅法第六條所稱企業以非貨币形式取得的收入，應當按照公(gōng)允價值确定收入額。

前款所稱公(gōng)允價值，是指按照市場價格确定的價值。

第十四條　企業所得稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物(wù)收入，是指企業銷售商(shāng)品、産(chǎn)品、原材料、包裝(zhuāng)物(wù)、低值易耗品以及其他(tā)存貨取得的收入。

第十五條　企業所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務(wù)收入，是指企業從事建築安(ān)裝(zhuāng)、修理(lǐ)修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電(diàn)通信、咨詢經紀、文(wén)化體(tǐ)育、科(kē)學(xué)研究、技(jì )術服務(wù)、教育培訓、餐飲住宿、中(zhōng)介代理(lǐ)、衛生保健、社區(qū)服務(wù)、旅遊、娛樂、加工(gōng)以及其他(tā)勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

第十六條　企業所得稅法第六條第（三）項所稱轉讓财産(chǎn)收入，是指企業轉讓固定資産(chǎn)、生物(wù)資産(chǎn)、無形資産(chǎn)、股權、債權等财産(chǎn)取得的收入。

第十七條　企業所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權益性投資收益，除國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門另有(yǒu)規定外，按照被投資方作(zuò)出利潤分(fēn)配決定的日期确認收入的實現。

第十八條　企業所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業将資金提供他(tā)人使用(yòng)但不構成權益性投資，或者因他(tā)人占用(yòng)本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期确認收入的實現。

第十九條　企業所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業提供固定資産(chǎn)、包裝(zhuāng)物(wù)或者其他(tā)有(yǒu)形資産(chǎn)的使用(yòng)權取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期确認收入的實現。

第二十條　企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用(yòng)費收入，是指企業提供專利權、非專利技(jì )術、商(shāng)标權、著作(zuò)權以及其他(tā)特許權的使用(yòng)權取得的收入。

特許權使用(yòng)費收入，按照合同約定的特許權使用(yòng)人應付特許權使用(yòng)費的日期确認收入的實現。

第二十一條　企業所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他(tā)企業、組織或者個人無償給予的貨币性資産(chǎn)、非貨币性資産(chǎn)。

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資産(chǎn)的日期确認收入的實現。

第二十二條　企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他(tā)收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他(tā)收入，包括企業資産(chǎn)溢餘收入、逾期未退包裝(zhuāng)物(wù)押金收入、确實無法償付的應付款項、已作(zuò)壞賬損失處理(lǐ)後又(yòu)收回的應收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、彙兌收益等。

第二十三條　企業的下列生産(chǎn)經營業務(wù)可(kě)以分(fēn)期确認收入的實現：

（一）以分(fēn)期收款方式銷售貨物(wù)的，按照合同約定的收款日期确認收入的實現；

（二）企業受托加工(gōng)制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建築、安(ān)裝(zhuāng)、裝(zhuāng)配工(gōng)程業務(wù)或者提供其他(tā)勞務(wù)等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度内完工(gōng)進度或者完成的工(gōng)作(zuò)量确認收入的實現。

第二十四條　采取産(chǎn)品分(fēn)成方式取得收入的，按照企業分(fēn)得産(chǎn)品的日期确認收入的實現，其收入額按照産(chǎn)品的公(gōng)允價值确定。

第二十五條　企業發生非貨币性資産(chǎn)交換，以及将貨物(wù)、财産(chǎn)、勞務(wù)用(yòng)于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工(gōng)福利或者利潤分(fēn)配等用(yòng)途的，應當視同銷售貨物(wù)、轉讓财産(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門另有(yǒu)規定的除外。

第二十六條　企業所得稅法第七條第（一）項所稱财政撥款，是指各級人民(mín)政府對納入預算管理(lǐ)的事業單位、社會團體(tǐ)等組織撥付的财政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門另有(yǒu)規定的除外。

企業所得稅法第七條第（二）項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有(yǒu)關規定，按照國(guó)務(wù)院規定程序批準，在實施社會公(gōng)共管理(lǐ)，以及在向公(gōng)民(mín)、法人或者其他(tā)組織提供特定公(gōng)共服務(wù)過程中(zhōng)，向特定對象收取并納入财政管理(lǐ)的費用(yòng)。

企業所得稅法第七條第（二）項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有(yǒu)關規定，代政府收取的具(jù)有(yǒu)專項用(yòng)途的财政資金。

企業所得稅法第七條第（三）項所稱國(guó)務(wù)院規定的其他(tā)不征稅收入，是指企業取得的，由國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門規定專項用(yòng)途并經國(guó)務(wù)院批準的财政性資金。

第三節　扣　除

第二十七條　企業所得稅法第八條所稱有(yǒu)關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

企業所得稅法第八條所稱合理(lǐ)的支出，是指符合生産(chǎn)經營活動常規，應當計入當期損益或者有(yǒu)關資産(chǎn)成本的必要和正常的支出。

第二十八條　企業發生的支出應當區(qū)分(fēn)收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分(fēn)期扣除或者計入有(yǒu)關資産(chǎn)成本，不得在發生當期直接扣除。

企業的不征稅收入用(yòng)于支出所形成的費用(yòng)或者财産(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

除企業所得稅法和本條例另有(yǒu)規定外，企業實際發生的成本、費用(yòng)、稅金、損失和其他(tā)支出，不得重複扣除。

第二十九條　企業所得稅法第八條所稱成本，是指企業在生産(chǎn)經營活動中(zhōng)發生的銷售成本、銷貨成本、業務(wù)支出以及其他(tā)耗費。

第三十條　企業所得稅法第八條所稱費用(yòng)，是指企業在生産(chǎn)經營活動中(zhōng)發生的銷售費用(yòng)、管理(lǐ)費用(yòng)和财務(wù)費用(yòng)，已經計入成本的有(yǒu)關費用(yòng)除外。

第三十一條　企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

第三十二條　企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生産(chǎn)經營活動中(zhōng)發生的固定資産(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓财産(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可(kě)抗力因素造成的損失以及其他(tā)損失。

企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款後的餘額，依照國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門的規定扣除。

企業已經作(zuò)為(wèi)損失處理(lǐ)的資産(chǎn)，在以後納稅年度又(yòu)全部收回或者部分(fēn)收回時，應當計入當期收入。

第三十三條　企業所得稅法第八條所稱其他(tā)支出，是指除成本、費用(yòng)、稅金、損失外，企業在生産(chǎn)經營活動中(zhōng)發生的與生産(chǎn)經營活動有(yǒu)關的、合理(lǐ)的支出。

第三十四條　企業發生的合理(lǐ)的工(gōng)資薪金支出，準予扣除。

前款所稱工(gōng)資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工(gōng)的所有(yǒu)現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工(gōng)資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工(gōng)資，以及與員工(gōng)任職或者受雇有(yǒu)關的其他(tā)支出。

第三十五條　企業依照國(guó)務(wù)院有(yǒu)關主管部門或者省級人民(mín)政府規定的範圍和标準為(wèi)職工(gōng)繳納的基本養老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業保險費、工(gōng)傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公(gōng)積金，準予扣除。

企業為(wèi)投資者或者職工(gōng)支付的補充養老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門規定的範圍和标準内，準予扣除。

第三十六條　除企業依照國(guó)家有(yǒu)關規定為(wèi)特殊工(gōng)種職工(gōng)支付的人身安(ān)全保險費和國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門規定可(kě)以扣除的其他(tā)商(shāng)業保險費外，企業為(wèi)投資者或者職工(gōng)支付的商(shāng)業保險費，不得扣除。

第三十七條　企業在生産(chǎn)經營活動中(zhōng)發生的合理(lǐ)的不需要資本化的借款費用(yòng)，準予扣除。

企業為(wèi)購(gòu)置、建造固定資産(chǎn)、無形資産(chǎn)和經過12個月以上的建造才能(néng)達到預定可(kě)銷售狀态的存貨發生借款的，在有(yǒu)關資産(chǎn)購(gòu)置、建造期間發生的合理(lǐ)的借款費用(yòng)，應當作(zuò)為(wèi)資本性支出計入有(yǒu)關資産(chǎn)的成本，并依照本條例的規定扣除。

第三十八條　企業在生産(chǎn)經營活動中(zhōng)發生的下列利息支出，準予扣除：

（一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；

（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分(fēn)。

第三十九條　企業在貨币交易中(zhōng)，以及納稅年度終了時将人民(mín)币以外的貨币性資産(chǎn)、負債按照期末即期人民(mín)币彙率中(zhōng)間價折算為(wèi)人民(mín)币時産(chǎn)生的彙兌損失，除已經計入有(yǒu)關資産(chǎn)成本以及與向所有(yǒu)者進行利潤分(fēn)配相關的部分(fēn)外，準予扣除。

第四十條　企業發生的職工(gōng)福利費支出，不超過工(gōng)資薪金總額14%的部分(fēn)，準予扣除。

第四十一條　企業撥繳的工(gōng)會經費，不超過工(gōng)資薪金總額2%的部分(fēn)，準予扣除。

第四十二條　除國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門另有(yǒu)規定外，企業發生的職工(gōng)教育經費支出，不超過工(gōng)資薪金總額2.5%的部分(fēn)，準予扣除；超過部分(fēn)，準予在以後納稅年度結轉扣除。

第四十三條　企業發生的與生産(chǎn)經營活動有(yǒu)關的業務(wù)招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

第四十四條　企業發生的符合條件的廣告費和業務(wù)宣傳費支出，除國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門另有(yǒu)規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分(fēn)，準予扣除；超過部分(fēn)，準予在以後納稅年度結轉扣除。

第四十五條　企業依照法律、行政法規有(yǒu)關規定提取的用(yòng)于環境保護、生态恢複等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取後改變用(yòng)途的，不得扣除。

第四十六條　企業參加财産(chǎn)保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

第四十七條　企業根據生産(chǎn)經營活動的需要租入固定資産(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：

（一）以經營租賃方式租入固定資産(chǎn)發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

（二）以融資租賃方式租入固定資産(chǎn)發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資産(chǎn)價值的部分(fēn)應當提取折舊費用(yòng)，分(fēn)期扣除。

第四十八條　企業發生的合理(lǐ)的勞動保護支出，準予扣除。

第四十九條　企業之間支付的管理(lǐ)費、企業内營業機構之間支付的租金和特許權使用(yòng)費，以及非銀行企業内營業機構之間支付的利息，不得扣除。

第五十條　非居民(mín)企業在中(zhōng)國(guó)境内設立的機構、場所，就其中(zhōng)國(guó)境外總機構發生的與該機構、場所生産(chǎn)經營有(yǒu)關的費用(yòng)，能(néng)夠提供總機構出具(jù)的費用(yòng)彙集範圍、定額、分(fēn)配依據和方法等證明文(wén)件，并合理(lǐ)分(fēn)攤的，準予扣除。

第五十一條　企業所得稅法第九條所稱公(gōng)益性捐贈，是指企業通過公(gōng)益性社會組織或者縣級以上人民(mín)政府及其部門，用(yòng)于符合法律規定的慈善活動、公(gōng)益事業的捐贈。 [2] 

第五十二條

本條例第五十一條所稱公(gōng)益性社會組織，是指同時符合下列條件的慈善組織以及其他(tā)社會組織：

（一）依法登記，具(jù)有(yǒu)法人資格；

（二）以發展公(gōng)益事業為(wèi)宗旨，且不以營利為(wèi)目的；

（三）全部資産(chǎn)及其增值為(wèi)該法人所有(yǒu)；

（四）收益和營運結餘主要用(yòng)于符合該法人設立目的的事業；

（五）終止後的剩餘财産(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；

（六）不經營與其設立目的無關的業務(wù)；

（七）有(yǒu)健全的财務(wù)會計制度；

（八）捐贈者不以任何形式參與該法人财産(chǎn)的分(fēn)配；

（九）國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門會同國(guó)務(wù)院民(mín)政部門等登記管理(lǐ)部門規定的其他(tā)條件。 [2] 

第五十三條　企業當年發生以及以前年度結轉的公(gōng)益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分(fēn)，準予扣除。 [2] 

年度利潤總額，是指企業依照國(guó)家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

第五十四條　企業所得稅法第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業發生的與生産(chǎn)經營活動無關的各種非廣告性質(zhì)支出。

第五十五條　企業所得稅法第十條第（七）項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門規定的各項資産(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。

第四節　資産(chǎn)的稅務(wù)處理(lǐ)

第五十六條　企業的各項資産(chǎn)，包括固定資産(chǎn)、生物(wù)資産(chǎn)、無形資産(chǎn)、長(cháng)期待攤費用(yòng)、投資資産(chǎn)、存貨等，以曆史成本為(wèi)計稅基礎。

前款所稱曆史成本，是指企業取得該項資産(chǎn)時實際發生的支出。

企業持有(yǒu)各項資産(chǎn)期間資産(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門規定可(kě)以确認損益外，不得調整該資産(chǎn)的計稅基礎。

第五十七條　企業所得稅法第十一條所稱固定資産(chǎn)，是指企業為(wèi)生産(chǎn)産(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經營管理(lǐ)而持有(yǒu)的、使用(yòng)時間超過12個月的非貨币性資産(chǎn)，包括房屋、建築物(wù)、機器、機械、運輸工(gōng)具(jù)以及其他(tā)與生産(chǎn)經營活動有(yǒu)關的設備、器具(jù)、工(gōng)具(jù)等。

第五十八條　固定資産(chǎn)按照以下方法确定計稅基礎：

（一）外購(gòu)的固定資産(chǎn)，以購(gòu)買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資産(chǎn)達到預定用(yòng)途發生的其他(tā)支出為(wèi)計稅基礎；

（二）自行建造的固定資産(chǎn)，以竣工(gōng)結算前發生的支出為(wèi)計稅基礎；

（三）融資租入的固定資産(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中(zhōng)發生的相關費用(yòng)為(wèi)計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資産(chǎn)的公(gōng)允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中(zhōng)發生的相關費用(yòng)為(wèi)計稅基礎；

（四）盤盈的固定資産(chǎn)，以同類固定資産(chǎn)的重置完全價值為(wèi)計稅基礎；

（五）通過捐贈、投資、非貨币性資産(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資産(chǎn)，以該資産(chǎn)的公(gōng)允價值和支付的相關稅費為(wèi)計稅基礎；

（六）改建的固定資産(chǎn)，除企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規定的支出外，以改建過程中(zhōng)發生的改建支出增加計稅基礎。

第五十九條　固定資産(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的折舊，準予扣除。

企業應當自固定資産(chǎn)投入使用(yòng)月份的次月起計算折舊；停止使用(yòng)的固定資産(chǎn)，應當自停止使用(yòng)月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據固定資産(chǎn)的性質(zhì)和使用(yòng)情況，合理(lǐ)确定固定資産(chǎn)的預計淨殘值。固定資産(chǎn)的預計淨殘值一經确定，不得變更。

第六十條　除國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門另有(yǒu)規定外，固定資産(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建築物(wù)，為(wèi)20年；

（二）飛機、火車(chē)、輪船、機器、機械和其他(tā)生産(chǎn)設備，為(wèi)10年；

（三）與生産(chǎn)經營活動有(yǒu)關的器具(jù)、工(gōng)具(jù)、家具(jù)等，為(wèi)5年；

（四）飛機、火車(chē)、輪船以外的運輸工(gōng)具(jù)，為(wèi)4年；

（五）電(diàn)子設備，為(wèi)3年。

第六十一條　從事開采石油、天然氣等礦産(chǎn)資源的企業，在開始商(shāng)業性生産(chǎn)前發生的費用(yòng)和有(yǒu)關固定資産(chǎn)的折耗、折舊方法，由國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門另行規定。

第六十二條　生産(chǎn)性生物(wù)資産(chǎn)按照以下方法确定計稅基礎：

（一）外購(gòu)的生産(chǎn)性生物(wù)資産(chǎn)，以購(gòu)買價款和支付的相關稅費為(wèi)計稅基礎；

（二）通過捐贈、投資、非貨币性資産(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生産(chǎn)性生物(wù)資産(chǎn)，以該資産(chǎn)的公(gōng)允價值和支付的相關稅費為(wèi)計稅基礎。

前款所稱生産(chǎn)性生物(wù)資産(chǎn)，是指企業為(wèi)生産(chǎn)農産(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有(yǒu)的生物(wù)資産(chǎn)，包括經濟林、薪炭林、産(chǎn)畜和役畜等。

第六十三條　生産(chǎn)性生物(wù)資産(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的折舊，準予扣除。

企業應當自生産(chǎn)性生物(wù)資産(chǎn)投入使用(yòng)月份的次月起計算折舊；停止使用(yòng)的生産(chǎn)性生物(wù)資産(chǎn)，應當自停止使用(yòng)月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據生産(chǎn)性生物(wù)資産(chǎn)的性質(zhì)和使用(yòng)情況，合理(lǐ)确定生産(chǎn)性生物(wù)資産(chǎn)的預計淨殘值。生産(chǎn)性生物(wù)資産(chǎn)的預計淨殘值一經确定，不得變更。

第六十四條　生産(chǎn)性生物(wù)資産(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

（一）林木(mù)類生産(chǎn)性生物(wù)資産(chǎn)，為(wèi)10年；

（二）畜類生産(chǎn)性生物(wù)資産(chǎn)，為(wèi)3年。

第六十五條　企業所得稅法第十二條所稱無形資産(chǎn)，是指企業為(wèi)生産(chǎn)産(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經營管理(lǐ)而持有(yǒu)的、沒有(yǒu)實物(wù)形态的非貨币性長(cháng)期資産(chǎn)，包括專利權、商(shāng)标權、著作(zuò)權、土地使用(yòng)權、非專利技(jì )術、商(shāng)譽等。

第六十六條　無形資産(chǎn)按照以下方法确定計稅基礎：

（一）外購(gòu)的無形資産(chǎn)，以購(gòu)買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資産(chǎn)達到預定用(yòng)途發生的其他(tā)支出為(wèi)計稅基礎；

（二）自行開發的無形資産(chǎn)，以開發過程中(zhōng)該資産(chǎn)符合資本化條件後至達到預定用(yòng)途前發生的支出為(wèi)計稅基礎；

（三）通過捐贈、投資、非貨币性資産(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資産(chǎn)，以該資産(chǎn)的公(gōng)允價值和支付的相關稅費為(wèi)計稅基礎。

第六十七條　無形資産(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的攤銷費用(yòng)，準予扣除。

無形資産(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

作(zuò)為(wèi)投資或者受讓的無形資産(chǎn)，有(yǒu)關法律規定或者合同約定了使用(yòng)年限的，可(kě)以按照規定或者約定的使用(yòng)年限分(fēn)期攤銷。

外購(gòu)商(shāng)譽的支出，在企業整體(tǐ)轉讓或者清算時，準予扣除。

第六十八條　企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資産(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建築物(wù)結構、延長(cháng)使用(yòng)年限等發生的支出。

企業所得稅法第十三條第（一）項規定的支出，按照固定資産(chǎn)預計尚可(kě)使用(yòng)年限分(fēn)期攤銷；第（二）項規定的支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分(fēn)期攤銷。

改建的固定資産(chǎn)延長(cháng)使用(yòng)年限的，除企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規定外，應當适當延長(cháng)折舊年限。

第六十九條　企業所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資産(chǎn)的大修理(lǐ)支出，是指同時符合下列條件的支出：

（一）修理(lǐ)支出達到取得固定資産(chǎn)時的計稅基礎50%以上；

（二）修理(lǐ)後固定資産(chǎn)的使用(yòng)年限延長(cháng)2年以上。

企業所得稅法第十三條第（三）項規定的支出，按照固定資産(chǎn)尚可(kě)使用(yòng)年限分(fēn)期攤銷。

第七十條　企業所得稅法第十三條第（四）項所稱其他(tā)應當作(zuò)為(wèi)長(cháng)期待攤費用(yòng)的支出，自支出發生月份的次月起，分(fēn)期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

第七十一條　企業所得稅法第十四條所稱投資資産(chǎn)，是指企業對外進行權益性投資和債權性投資形成的資産(chǎn)。

企業在轉讓或者處置投資資産(chǎn)時，投資資産(chǎn)的成本，準予扣除。

投資資産(chǎn)按照以下方法确定成本：

（一）通過支付現金方式取得的投資資産(chǎn)，以購(gòu)買價款為(wèi)成本；

（二）通過支付現金以外的方式取得的投資資産(chǎn)，以該資産(chǎn)的公(gōng)允價值和支付的相關稅費為(wèi)成本。

第七十二條　企業所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業持有(yǒu)以備出售的産(chǎn)品或者商(shāng)品、處在生産(chǎn)過程中(zhōng)的在産(chǎn)品、在生産(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中(zhōng)耗用(yòng)的材料和物(wù)料等。

存貨按照以下方法确定成本：

（一）通過支付現金方式取得的存貨，以購(gòu)買價款和支付的相關稅費為(wèi)成本；

（二）通過支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公(gōng)允價值和支付的相關稅費為(wèi)成本；

（三）生産(chǎn)性生物(wù)資産(chǎn)收獲的農産(chǎn)品，以産(chǎn)出或者采收過程中(zhōng)發生的材料費、人工(gōng)費和分(fēn)攤的間接費用(yòng)等必要支出為(wèi)成本。

第七十三條　企業使用(yòng)或者銷售的存貨的成本計算方法，可(kě)以在先進先出法、加權平均法、個别計價法中(zhōng)選用(yòng)一種。計價方法一經選用(yòng)，不得随意變更。

第七十四條　企業所得稅法第十六條所稱資産(chǎn)的淨值和第十九條所稱财産(chǎn)淨值，是指有(yǒu)關資産(chǎn)、财産(chǎn)的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等後的餘額。

第七十五條　除國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門另有(yǒu)規定外，企業在重組過程中(zhōng)，應當在交易發生時确認有(yǒu)關資産(chǎn)的轉讓所得或者損失，相關資産(chǎn)應當按照交易價格重新(xīn)确定計稅基礎。

第三章　應納稅額

第七十六條　企業所得稅法第二十二條規定的應納稅額的計算公(gōng)式為(wèi)：

應納稅額=應納稅所得額×适用(yòng)稅率－減免稅額－抵免稅額

公(gōng)式中(zhōng)的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。

第七十七條　企業所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業來源于中(zhōng)國(guó)境外的所得依照中(zhōng)國(guó)境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已經實際繳納的企業所得稅性質(zhì)的稅款。

第七十八條　企業所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業來源于中(zhōng)國(guó)境外的所得，依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅額。除國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門另有(yǒu)規定外，該抵免限額應當分(fēn)國(guó)（地區(qū)）不分(fēn)項計算，計算公(gōng)式如下：

抵免限額=中(zhōng)國(guó)境内、境外所得依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅總額×來源于某國(guó)（地區(qū)）的應納稅所得額÷中(zhōng)國(guó)境内、境外應納稅所得總額

第七十九條　企業所得稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業取得的來源于中(zhōng)國(guó)境外的所得，已經在中(zhōng)國(guó)境外繳納的企業所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。

第八十條　企業所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民(mín)企業直接持有(yǒu)外國(guó)企業20%以上股份。

企業所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民(mín)企業以間接持股方式持有(yǒu)外國(guó)企業20%以上股份，具(jù)體(tǐ)認定辦(bàn)法由國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門另行制定。

第八十一條　企業依照企業所得稅法第二十三條、第二十四條的規定抵免企業所得稅稅額時，應當提供中(zhōng)國(guó)境外稅務(wù)機關出具(jù)的稅款所屬年度的有(yǒu)關納稅憑證。

第四章　稅收優惠

第八十二條　企業所得稅法第二十六條第（一）項所稱國(guó)債利息收入，是指企業持有(yǒu)國(guó)務(wù)院财政部門發行的國(guó)債取得的利息收入。

第八十三條　企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民(mín)企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民(mín)企業直接投資于其他(tā)居民(mín)企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有(yǒu)居民(mín)企業公(gōng)開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

第八十四條　企業所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

（一）依法履行非營利組織登記手續；

（二）從事公(gōng)益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用(yòng)于與該組織有(yǒu)關的、合理(lǐ)的支出外，全部用(yòng)于登記核定或者章程規定的公(gōng)益性或者非營利性事業；

（四）财産(chǎn)及其孳息不用(yòng)于分(fēn)配；

（五）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷後的剩餘财産(chǎn)用(yòng)于公(gōng)益性或者非營利性目的，或者由登記管理(lǐ)機關轉贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公(gōng)告；

（六）投入人對投入該組織的财産(chǎn)不保留或者享有(yǒu)任何财産(chǎn)權利；

（七）工(gōng)作(zuò)人員工(gōng)資福利開支控制在規定的比例内，不變相分(fēn)配該組織的财産(chǎn)。

前款規定的非營利組織的認定管理(lǐ)辦(bàn)法由國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門會同國(guó)務(wù)院有(yǒu)關部門制定。

第八十五條　企業所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門另有(yǒu)規定的除外。

第八十六條　企業所得稅法第二十七條第（一）項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可(kě)以免征、減征企業所得稅，是指：

（一）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

1．蔬菜、谷物(wù)、薯類、油料、豆類、棉花(huā)、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2．農作(zuò)物(wù)新(xīn)品種的選育；

3．中(zhōng)藥材的種植；

4．林木(mù)的培育和種植；

5．牲畜、家禽的飼養；

6．林産(chǎn)品的采集；

7．灌溉、農産(chǎn)品初加工(gōng)、獸醫(yī)、農技(jì )推廣、農機作(zuò)業和維修等農、林、牧、漁服務(wù)業項目；

8．遠(yuǎn)洋捕撈。

（二）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

1．花(huā)卉、茶以及其他(tā)飲料作(zuò)物(wù)和香料作(zuò)物(wù)的種植；

2．海水養殖、内陸養殖。

企業從事國(guó)家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

第八十七條　企業所得稅法第二十七條第（二）項所稱國(guó)家重點扶持的公(gōng)共基礎設施項目，是指《公(gōng)共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公(gōng)路、城市公(gōng)共交通、電(diàn)力、水利等項目。

企業從事前款規定的國(guó)家重點扶持的公(gōng)共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆(bǐ)生産(chǎn)經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

企業承包經營、承包建設和内部自建自用(yòng)本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

第八十八條　企業所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環境保護、節能(néng)節水項目，包括公(gōng)共污水處理(lǐ)、公(gōng)共垃圾處理(lǐ)、沼氣綜合開發利用(yòng)、節能(néng)減排技(jì )術改造、海水淡化等。項目的具(jù)體(tǐ)條件和範圍由國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門商(shāng)國(guó)務(wù)院有(yǒu)關部門制訂，報國(guó)務(wù)院批準後公(gōng)布施行。

企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能(néng)節水項目的所得，自項目取得第一筆(bǐ)生産(chǎn)經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

第八十九條　依照本條例第八十七條和第八十八條規定享受減免稅優惠的項目，在減免稅期限内轉讓的，受讓方自受讓之日起，可(kě)以在剩餘期限内享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿後轉讓的，受讓方不得就該項目重複享受減免稅優惠。

第九十條　企業所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技(jì )術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度内，居民(mín)企業技(jì )術轉讓所得不超過500萬元的部分(fēn)，免征企業所得稅；超過500萬元的部分(fēn)，減半征收企業所得稅。

第九十一條　非居民(mín)企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

下列所得可(kě)以免征企業所得稅：

（一）外國(guó)政府向中(zhōng)國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；

（二）國(guó)際金融組織向中(zhōng)國(guó)政府和居民(mín)企業提供優惠貸款取得的利息所得；

（三）經國(guó)務(wù)院批準的其他(tā)所得。

第九十二條　企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小(xiǎo)型微利企業，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工(gōng)業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資産(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他(tā)企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資産(chǎn)總額不超過1000萬元。

第九十三條　企業所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點扶持的高新(xīn)技(jì )術企業，是指擁有(yǒu)核心自主知識産(chǎn)權，并同時符合下列條件的企業：

（一）産(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點支持的高新(xīn)技(jì )術領域》規定的範圍；

（二）研究開發費用(yòng)占銷售收入的比例不低于規定比例；

（三）高新(xīn)技(jì )術産(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業總收入的比例不低于規定比例；

（四）科(kē)技(jì )人員占企業職工(gōng)總數的比例不低于規定比例；

（五）高新(xīn)技(jì )術企業認定管理(lǐ)辦(bàn)法規定的其他(tā)條件。

《國(guó)家重點支持的高新(xīn)技(jì )術領域》和高新(xīn)技(jì )術企業認定管理(lǐ)辦(bàn)法由國(guó)務(wù)院科(kē)技(jì )、财政、稅務(wù)主管部門商(shāng)國(guó)務(wù)院有(yǒu)關部門制訂，報國(guó)務(wù)院批準後公(gōng)布施行。

第九十四條　企業所得稅法第二十九條所稱民(mín)族自治地方，是指依照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)民(mín)族區(qū)域自治法》的規定，實行民(mín)族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。

對民(mín)族自治地方内國(guó)家限制和禁止行業的企業，不得減征或者免征企業所得稅。

第九十五條　企業所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發費用(yòng)的加計扣除，是指企業為(wèi)開發新(xīn)技(jì )術、新(xīn)産(chǎn)品、新(xīn)工(gōng)藝發生的研究開發費用(yòng)，未形成無形資産(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用(yòng)的50%加計扣除；形成無形資産(chǎn)的，按照無形資産(chǎn)成本的150%攤銷。

第九十六條　企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安(ān)置殘疾人員所支付的工(gōng)資的加計扣除，是指企業安(ān)置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工(gōng)工(gōng)資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工(gōng)工(gōng)資的100%加計扣除。殘疾人員的範圍适用(yòng)《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)殘疾人保障法》的有(yǒu)關規定。

企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安(ān)置國(guó)家鼓勵安(ān)置的其他(tā)就業人員所支付的工(gōng)資的加計扣除辦(bàn)法，由國(guó)務(wù)院另行規定。

第九十七條　企業所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中(zhōng)小(xiǎo)高新(xīn)技(jì )術企業2年以上的，可(kě)以按照其投資額的70%在股權持有(yǒu)滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可(kě)以在以後納稅年度結轉抵扣。

第九十八條　企業所得稅法第三十二條所稱可(kě)以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資産(chǎn)，包括：

（一）由于技(jì )術進步，産(chǎn)品更新(xīn)換代較快的固定資産(chǎn)；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀态的固定資産(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可(kě)以采取雙倍餘額遞減法或者年數總和法。

第九十九條　企業所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業以《資源綜合利用(yòng)企業所得稅優惠目錄》規定的資源作(zuò)為(wèi)主要原材料，生産(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業相關标準的産(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

前款所稱原材料占生産(chǎn)産(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用(yòng)企業所得稅優惠目錄》規定的标準。

第一百條　企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購(gòu)置并實際使用(yòng)《環境保護專用(yòng)設備企業所得稅優惠目錄》、《節能(néng)節水專用(yòng)設備企業所得稅優惠目錄》和《安(ān)全生産(chǎn)專用(yòng)設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能(néng)節水、安(ān)全生産(chǎn)等專用(yòng)設備的，該專用(yòng)設備的投資額的10%可(kě)以從企業當年的應納稅額中(zhōng)抵免；當年不足抵免的，可(kě)以在以後5個納稅年度結轉抵免。

享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購(gòu)置并自身實際投入使用(yòng)前款規定的專用(yòng)設備；企業購(gòu)置上述專用(yòng)設備在5年内轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

第一百零一條　本章第八十七條、第九十九條、第一百條規定的企業所得稅優惠目錄，由國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門商(shāng)國(guó)務(wù)院有(yǒu)關部門制訂，報國(guó)務(wù)院批準後公(gōng)布施行。

第一百零二條　企業同時從事适用(yòng)不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理(lǐ)分(fēn)攤企業的期間費用(yòng)；沒有(yǒu)單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。

第一百零二條　企業同時從事适用(yòng)不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理(lǐ)分(fēn)攤企業的期間費用(yòng)；沒有(yǒu)單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。

第五章　源泉扣繳

第一百零三條　依照企業所得稅法對非居民(mín)企業應當繳納的企業所得稅實行源泉扣繳的，應當依照企業所得稅法第十九條的規定計算應納稅所得額。
　　企業所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民(mín)企業向支付人收取的全部價款和價外費用(yòng)。
　　第一百零四條　企業所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有(yǒu)關法律規定或者合同約定對非居民(mín)企業直接負有(yǒu)支付相關款項義務(wù)的單位或者個人。
　　第一百零五條　企業所得稅法第三十七條所稱支付，包括現金支付、彙撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨币支付和非貨币支付。
　　企業所得稅法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用(yòng)的應付款項。
　　第一百零六條　企業所得稅法第三十八條規定的可(kě)以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括：
　　（一）預計工(gōng)程作(zuò)業或者提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度，且有(yǒu)證據表明不履行納稅義務(wù)的；
　　（二）沒有(yǒu)辦(bàn)理(lǐ)稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，且未委托中(zhōng)國(guó)境内的代理(lǐ)人履行納稅義務(wù)的；
　　（三）未按照規定期限辦(bàn)理(lǐ)企業所得稅納稅申報或者預繳申報的。
　　前款規定的扣繳義務(wù)人，由縣級以上稅務(wù)機關指定，并同時告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。
　　第一百零七條　企業所得稅法第三十九條所稱所得發生地，是指依照本條例第七條規定的原則确定的所得發生地。在中(zhōng)國(guó)境内存在多(duō)處所得發生地的，由納稅人選擇其中(zhōng)之一申報繳納企業所得稅。
　　第一百零八條　企業所得稅法第三十九條所稱該納稅人在中(zhōng)國(guó)境内其他(tā)收入，是指該納稅人在中(zhōng)國(guó)境内取得的其他(tā)各種來源的收入。
　　稅務(wù)機關在追繳該納稅人應納稅款時，應當将追繳理(lǐ)由、追繳數額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。

第六章　特别納稅調整

第一百零九條　企業所得稅法第四十一條所稱關聯方，是指與企業有(yǒu)下列關聯關系之一的企業、其他(tā)組織或者個人：
　　（一）在資金、經營、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關系；
　　（二）直接或者間接地同為(wèi)第三者控制；
　　（三）在利益上具(jù)有(yǒu)相關聯的其他(tā)關系。
　　第一百一十條　企業所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有(yǒu)關聯關系的交易各方，按照公(gōng)平成交價格和營業常規進行業務(wù)往來遵循的原則。
　　第一百一十一條　企業所得稅法第四十一條所稱合理(lǐ)方法，包括：
　　（一）可(kě)比非受控價格法，是指按照沒有(yǒu)關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務(wù)往來的價格進行定價的方法；
　　（二）再銷售價格法，是指按照從關聯方購(gòu)進商(shāng)品再銷售給沒有(yǒu)關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務(wù)的銷售毛利進行定價的方法；
　　（三）成本加成法，是指按照成本加合理(lǐ)的費用(yòng)和利潤進行定價的方法；
　　（四）交易淨利潤法，是指按照沒有(yǒu)關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務(wù)往來取得的淨利潤水平确定利潤的方法；
　　（五）利潤分(fēn)割法，是指将企業與其關聯方的合并利潤或者虧損在各方之間采用(yòng)合理(lǐ)标準進行分(fēn)配的方法；
　　（六）其他(tā)符合獨立交易原則的方法。
　　第一百一十二條　企業可(kě)以依照企業所得稅法第四十一條第二款的規定，按照獨立交易原則與其關聯方分(fēn)攤共同發生的成本，達成成本分(fēn)攤協議。
　　企業與其關聯方分(fēn)攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分(fēn)攤，并在稅務(wù)機關規定的期限内，按照稅務(wù)機關的要求報送有(yǒu)關資料。
　　企業與其關聯方分(fēn)攤成本時違反本條第一款、第二款規定的，其自行分(fēn)攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。
　　第一百一十三條　企業所得稅法第四十二條所稱預約定價安(ān)排，是指企業就其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機關提出申請，與稅務(wù)機關按照獨立交易原則協商(shāng)、确認後達成的協議。
　　第一百一十四條　企業所得稅法第四十三條所稱相關資料，包括：
　　（一）與關聯業務(wù)往來有(yǒu)關的價格、費用(yòng)的制定标準、計算方法和說明等同期資料；
　　（二）關聯業務(wù)往來所涉及的财産(chǎn)、财産(chǎn)使用(yòng)權、勞務(wù)等的再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格的相關資料；
　　（三）與關聯業務(wù)調查有(yǒu)關的其他(tā)企業應當提供的與被調查企業可(kě)比的産(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；
　　（四）其他(tā)與關聯業務(wù)往來有(yǒu)關的資料。
　　企業所得稅法第四十三條所稱與關聯業務(wù)調查有(yǒu)關的其他(tā)企業，是指與被調查企業在生産(chǎn)經營内容和方式上相類似的企業。
　　企業應當在稅務(wù)機關規定的期限内提供與關聯業務(wù)往來有(yǒu)關的價格、費用(yòng)的制定标準、計算方法和說明等資料。關聯方以及與關聯業務(wù)調查有(yǒu)關的其他(tā)企業應當在稅務(wù)機關與其約定的期限内提供相關資料。
　　第一百一十五條　稅務(wù)機關依照企業所得稅法第四十四條的規定核定企業的應納稅所得額時，可(kě)以采用(yòng)下列方法：
　　（一）參照同類或者類似企業的利潤率水平核定；
　　（二）按照企業成本加合理(lǐ)的費用(yòng)和利潤的方法核定；
　　（三）按照關聯企業集團整體(tǐ)利潤的合理(lǐ)比例核定；
　　（四）按照其他(tā)合理(lǐ)方法核定。
　　企業對稅務(wù)機關按照前款規定的方法核定的應納稅所得額有(yǒu)異議的，應當提供相關證據，經稅務(wù)機關認定後，調整核定的應納稅所得額。
　　第一百一十六條　企業所得稅法第四十五條所稱中(zhōng)國(guó)居民(mín)，是指根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》的規定，就其從中(zhōng)國(guó)境内、境外取得的所得在中(zhōng)國(guó)繳納個人所得稅的個人。
　　第一百一十七條　企業所得稅法第四十五條所稱控制，包括：
　　（一）居民(mín)企業或者中(zhōng)國(guó)居民(mín)直接或者間接單一持有(yǒu)外國(guó)企業10%以上有(yǒu)表決權股份，且由其共同持有(yǒu)該外國(guó)企業50%以上股份；
　　（二）居民(mín)企業，或者居民(mín)企業和中(zhōng)國(guó)居民(mín)持股比例沒有(yǒu)達到第（一）項規定的标準，但在股份、資金、經營、購(gòu)銷等方面對該外國(guó)企業構成實質(zhì)控制。
　　第一百一十八條　企業所得稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于企業所得稅法第四條第一款規定稅率水平，是指低于企業所得稅法第四條第一款規定稅率的50%。
　　第一百一十九條　企業所得稅法第四十六條所稱債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他(tā)具(jù)有(yǒu)支付利息性質(zhì)的方式予以補償的融資。
　　企業間接從關聯方獲得的債權性投資，包括：
　　（一）關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資；
　　（二）無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有(yǒu)連帶責任的債權性投資；
　　（三）其他(tā)間接從關聯方獲得的具(jù)有(yǒu)負債實質(zhì)的債權性投資。
　　企業所得稅法第四十六條所稱權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業淨資産(chǎn)擁有(yǒu)所有(yǒu)權的投資。
　　企業所得稅法第四十六條所稱标準，由國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門另行規定。
　　第一百二十條　企業所得稅法第四十七條所稱不具(jù)有(yǒu)合理(lǐ)商(shāng)業目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為(wèi)主要目的。
　　第一百二十一條　稅務(wù)機關根據稅收法律、行政法規的規定，對企業作(zuò)出特别納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
　　前款規定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
　　第一百二十二條　企業所得稅法第四十八條所稱利息，應當按照稅款所屬納稅年度中(zhōng)國(guó)人民(mín)銀行公(gōng)布的與補稅期間同期的人民(mín)币貸款基準利率加5個百分(fēn)點計算。
　　企業依照企業所得稅法第四十三條和本條例的規定提供有(yǒu)關資料的，可(kě)以隻按前款規定的人民(mín)币貸款基準利率計算利息。
　　第一百二十三條　企業與其關聯方之間的業務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他(tā)不具(jù)有(yǒu)合理(lǐ)商(shāng)業目的安(ān)排的，稅務(wù)機關有(yǒu)權在該業務(wù)發生的納稅年度起10年内，進行納稅調整。

第七章　征收管理(lǐ)

第一百二十四條　企業所得稅法第五十條所稱企業登記注冊地，是指企業依照國(guó)家有(yǒu)關規定登記注冊的住所地。
　　第一百二十五條　企業彙總計算并繳納企業所得稅時，應當統一核算應納稅所得額，具(jù)體(tǐ)辦(bàn)法由國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門另行制定。
　　第一百二十六條　企業所得稅法第五十一條所稱主要機構、場所，應當同時符合下列條件：
　　（一）對其他(tā)各機構、場所的生産(chǎn)經營活動負有(yǒu)監督管理(lǐ)責任；
　　（二）設有(yǒu)完整的賬簿、憑證，能(néng)夠準确反映各機構、場所的收入、成本、費用(yòng)和盈虧情況。
　　
　　第一百二十七條　企業所得稅分(fēn)月或者分(fēn)季預繳，由稅務(wù)機關具(jù)體(tǐ)核定。
　　企業根據企業所得稅法第五十四條規定分(fēn)月或者分(fēn)季預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有(yǒu)困難的，可(kě)以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務(wù)機關認可(kě)的其他(tā)方法預繳。預繳方法一經确定，該納稅年度内不得随意變更。
　　第一百二十八條　企業在納稅年度内無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務(wù)機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、财務(wù)會計報告和稅務(wù)機關規定應當報送的其他(tā)有(yǒu)關資料。
　　第一百er'sh二十九i'jiu條　企業所得以人民(mín)币以外的貨币計算的，預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度最後一日的人民(mín)币彙率中(zhōng)間價，折合成人民(mín)币計算應納稅所得額。年度終了彙算清繳時，對已經按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新(xīn)折合計算，隻就該納稅年度内未繳納企業所得稅的部分(fēn)，按照納稅年度最後一日的人民(mín)币彙率中(zhōng)間價，折合成人民(mín)币計算應納稅所得額。
　　經稅務(wù)機關檢查确認，企業少計或者多(duō)計前款規定的所得的，應當按照檢查确認補稅或者退稅時的上一個月最後一日的人民(mín)币彙率中(zhōng)間價，将少計或者多(duō)計的所得折合成人民(mín)币計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。

第八章　附　則

第一百三十條　企業所得稅法第五十七條第一款所稱本法公(gōng)布前已經批準設立的企業，是指企業所得稅法公(gōng)布前已經完成登記注冊的企業。
　　第一百三十一條　在香港特别行政區(qū)、澳門特别行政區(qū)和台灣地區(qū)成立的企業，參照适用(yòng)企業所得稅法第二條第二款、第三款的有(yǒu)關規定。
　　第一百三十二條　本條例自2008年1月1日起施行。1991年6月30日國(guó)務(wù)院發布的《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)外商(shāng)投資企業和外國(guó)企業所得稅法實施細則》和1994年2月4日财政部發布的《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅暫行條例實施細則》同時廢止。